Вопрос:

ООО Группа (далее - Общество) просит вас дать разъяснения по вопросу о необходимости подачи в 2017 уведомления о контролируемых иностранных организациях (далее - КИК), а также о порядке учета прибыли КИК в случае, когда финансовый год, установленный в стране инкорпорации КИК, отличается от финансового года, принятого в стране инкорпорации контролирующего лица.

В некоторых странах для компаний финансовый год установлен с 1 августа по 31 июля, то есть он отличен от финансового года, принятого в России. К сожалению, положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) не регламентированы вопросы определения статуса контролирующего лица и подачи им уведомления о КИК в случае, когда финансовый год КИК "сдвинут" по отношению к финансовому году контролирующего лица. В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ действия правил о КИК распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2015. С нашей точки зрения, первым финансовым периодом, подпадающим под действие правил КИК в рассматриваемом случае будет период с 01.08.2015 по 31.07.2016. Учитывая, что согласно пункту 1.1 статьи 223, подпункту 12 пункта 4 статьи 271 НК РФ прибыль КИК учитывается в налоговой базе контролирующего лица на 31 декабря года, следующего за годом, на который приходится конец финансового кода КИК, прибыль КИК, у которых финансовый год отличается от финансового года, установленного в РФ, должна подлежать учету на 31.12.2017.

При этом, если в течение года распределение прибыли не производилось, доля, в которой прибыль КИК подлежит учету, будет определена на то же число, то есть на 31.12.2017 (п.3 ст.25_15 НК РФ). Если распределение прибыли производилось, доля, в которой прибыль КИК подлежит учету, будет определена на дату ее распределения.