НОЯБРЬ 2017 года

Изменен порядок налогообложения резидентов ОЭЗ Калининградской области

    Федеральным законом от 27.11.2017 N 353-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрены изменения по налогу на добавленную стоимость, акцизам, налогу на прибыль организаций, земельному налогу, страховым взносам. Изменения затронули порядок налогообложения резидентов ОЭЗ Калининградской области.

Налог на добавленную стоимость

Внесены изменения, устанавливающие возможность производить обложение налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 0% при реализации услуг, связанных с внутренними воздушными перевозками пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или назначения расположен на территории Калининградской области.

Также установлены положения о предоставлении необходимых документов для подтверждения обоснованности применения налоговых вычетов и налоговой ставки 0%.

Акцизы

Перечень операций, не подлежащих обложению акцизами, дополнен операциями по реализации (передаче) подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, которые были получены в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, а также изготовленных из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны либо свободного склада. Установлен перечень документов для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза при вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта. Указанные меры направлены на стимулирование увеличения производства и объемов экспорта товаров, производимых в Российской Федерации из иностранного сырья или комплектующих.

Также предусмотрены особенности исчисления и уплаты акциза при выпуске подакцизных товаров (легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.) для внутреннего потребления резидентами ОЭЗ в Калининградской области при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны. Акциз на указанные товары при выпуске для внутреннего потребления не уплачивается. После истечения 180 дней с даты выпуска товаров суммы акциза, исчисленные при таможенном декларировании, подлежат уплате в бюджет, если до истечения указанного срока товары не были использованы налогоплательщиками для осуществления операций, являющихся объектами налогообложения. В случае использования таких товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, суммы акциза, исчисленные по истечении 180 дней с даты выпуска товаров, будут подлежать вычету.

Данные изменения создают льготные условия для реализации на территории Российской Федерации автомобилей и мотоциклов, произведенных в ОЭЗ в Калининградской области, однако могут повлечь сокращение доходов федерального бюджета.

Налог на прибыль организаций

Установлено, что организации - резиденты ОЭЗ в Калининградской области в течение шести налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законодательством об ОЭЗ в Калининградской области, применяют ставку налога в размере 0%. В течение следующих шести налоговых периодов ставка налога на прибыль организаций применяется в размере 50% от ставки налога, установленной пунктом 1 статьи 284 НК РФ, то есть в размере 10%.

Также предусмотрено, что в случае, если организация была включена в реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области после 1 января 2018 года, не получила прибыль от реализации инвестиционного проекта в течение трех налоговых периодов после включения ее в реестр резидентов, то срок применения налоговой ставки в размере 0% начинает исчисляться с четвертого налогового периода после включения в реестр. Если организация была включена в реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области до 1 января 2018 года, то налоговая ставка в размере 0% применяется со дня включения организации в реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области, и до окончания шести налоговых периодов начиная с 1 января года, следующего за годом включения в реестр резидентов.

Земельный налог

Введено новое положение, в соответствии с которым налоговые льготы, предусмотренные резидентам ОЭС в Калининградской области (организациям - резидентам ОСЭ и судостроительным организациям - резидентам промышленно-производственной ОЭЗ) не применяются, если был осуществлен раздел или объединение земельных участков.