ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 1 марта 2019 года N СД-4-3/3752@
О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Вид налога: Налог на прибыль организаций
Статьи НК: Статья 286.1
Вопрос:
О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Ответ:
Федеральная налоговая служба в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации права на применение налогоплательщиками инвестиционного налогового вычета при исчислении налога на прибыль организаций по вопросу отражения его в налоговой декларации сообщает следующее.
Порядок применения инвестиционного налогового вычета установлен статьей 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и законами субъектов Российской Федерации.
До внесения изменений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения (утверждены приказом ФНС России от 26.11.2016* N ММВ-7-3/572@) ФНС России рекомендует при исчислении авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта Российской Федерации уменьшать на сумму инвестиционного налогового вычета показатель по строке 200 Листа 02 налоговой декларации.
________________
* Вероятно, ошибка оригинала. Следует читать "от 19.10.2016". - Примечание изготовителя базы данных.
Организации, имеющие обособленные подразделения, при применении инвестиционного налогового вычета в отношении авансовых платежей (налога), исчисленных для уплаты в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения её обособленных подразделений, на сумму инвестиционного налогового вычета уменьшают показатели строк 070 соответствующих Приложений N 5 к Листу 02 налоговой декларации. Соответственно, суммирование показателей строк 070 Приложений N 5 к Листу 02 налоговой декларации сформирует показатель по строке 200 Листа 02 уже с учетом инвестиционного налогового вычета.
Если налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета, то он вправе уменьшить сумму налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину, определенную согласно пункту 3 статьи 286.1 Кодекса. В Листе 02 налоговой декларации на указанную величину уменьшается показатель по строке 190 "Сумма исчисленного налога в федеральный бюджет".
Налогоплательщикам, применившим инвестиционный налоговый вычет, рекомендуется при представлении налоговой декларации направлять в налоговый орган пояснения (расчет) инвестиционного налогового вычета (примерная форма расчета прилагается к настоящему письму).
Доведите изложенную в настоящем письме информацию до подведомственных налоговых органов и до налогоплательщиков.
Действительный государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.Сатин
Приложение
ИНН | |||||||||||||||
КПП | |||||||||||||||
(наименование организации) |
Расчет инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций за 201 год(а)
Раздел А. Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации
1 - в целом по организации | ||
Расчет составлен (код) | 3 - по обособленному подразделению | |
4 - по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода | ||
5 - по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации |
КПП по месту учета организации/по месту нахождения обособленного подразделения | ||||||||||
(ответственного обособленного подразделения) |
Показатели | Код строки | Сумма в рублях | |
Расходы на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, указанные в абзаце втором пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации | 010 | ||
Расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению основных средств, указанные в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации | 011 | ||
Расходы в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений | 012 | ||
Максимальный размер инвестиционного налогового вычета - всего | 020 | ||
в том числе: | |||
не более 90% расходов, указанных по стр.010, или иной размер, установленный законом субъекта Российской Федерации | 021 | ||
не более 90% расходов, указанных по стр.011, или иной размер, установленный законом субъекта Российской Федерации | 022 | ||
не более 100% расходов в виде пожертвований, указанных по стр.012, или иной размер, установленный законом | 023 | ||
Остаток инвестиционного налогового вычета, не учтенного при исчислении налога за предыдущие налоговые периоды - всего | 030 | ||
в том числе в части: | |||
расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования | 031 | ||
расходов по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению основных средств | 032 | ||
в виде пожертвований | 033 | ||
Предельная величина инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода (стр.032 Раздела В или стр.032 Раздела Г) | 040 | ||
Возможная сумма инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода | 050 | ||
Сумма инвестиционного налогового вычета, учитываемая в текущем налоговом (отчетном) периоде (не выше стр.050) - всего | 060 | ||
в том числе в части: | |||
расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования | 061 | ||
расходов по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению основных средств | 062 | ||
в виде пожертвований | 063 | ||
Остаток не учтенного инвестиционного налогового вычета на конец налогового периода* | 070 | ||
в том числе в части: | |||
расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования | 071 | ||
расходов по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению основных средств | 072 | ||
в виде пожертвований | 073 | ||
________________
* Заполняется за налоговый период.
Раздел Б. Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета
Показатели | Код строки | Сумма в рублях | |
Сумма налога, исчисленная для уплаты в федеральный бюджет по ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации | 010 | ||
Расходы, учитываемые для расчета уменьшения платежей в федеральный бюджет - всего | 020 | ||
в том числе: | |||
10% расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, указанных по стр.010 Раздела А | 021 | ||
10% расходов по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению основных средств, указанных по стр.011 Раздела А | 022 | ||
Сумма расходов, на которую могут быть уменьшены платежи в федеральный бюджет (стр.020, но не более показателя стр.010) | 030 | ||
Сумма расходов, на которую уменьшаются платежи в федеральный бюджет текущего налогового (отчетного) периода (не выше показателя стр.030) | 040 | ||
Раздел В. Расчет предельной величины инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, по организации, не имеющей обособленных подразделений
