ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 16 декабря 2019 года N СД-4-3/25923@
О временном порядке представления реестров счетов-фактур по акцизам
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 326-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 29.09.2019 N 326-ФЗ) в главу 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), сообщает следующее.
С 1 января 2020 года вступают в силу нормы НК РФ, предусматривающие возможность получения налоговых вычетов, указанных в пункте 11 и 19 статьи 200 НК РФ, при представлении налогоплательщиком в налоговые органы, в частности:
- реестров счетов-фактур, выставленных организациями, реализующими денатурированный этиловый спирт, налогоплательщику - покупателю денатурированного этилового спирта, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
- реестров счетов-фактур, выставленных организациями, реализующими этиловый спирт, налогоплательщику - покупателю этилового спирта, имеющему свидетельство (свидетельства), предусмотренное (предусмотренные) подпунктами 2-5 пункта 1 статьи 179.2 НК РФ;
- реестров счетов-фактур, выставленных организациями, реализующими виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, налогоплательщику-покупателю, имеющему соответствующую лицензию на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции.
Федеральная налоговая служба сообщает, что до утверждения ФНС России в установленном порядке указанных форм реестров счетов-фактур, могут применяться рекомендованные формы реестров счетов-фактур, согласно Приложению N 1 и Приложению N 2 к настоящему письму.
При этом в целях реализации прав налогоплательщиков, предусмотренных пунктами 11 и 19 статьи 200 НК РФ, следует руководствоваться порядками заполнения указанных реестров счетов-фактур, приведенных в Приложении N 3 и Приложении N 4 к настоящему письму, а также порядком его представления в налоговые органы, приведенного в Приложении N 5 к настоящему письму.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса
Д.С.Сатин
Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, реализующими денатурированный этиловый спирт (этиловый спирт), налогоплательщику, имеющему свидетельство, предусмотренное подпунктами 1-5 пункта 1 статьи 179.2 НК РФ (покупателю денатурированного этилового спирта (этилового спирта))
Таблица N 1 | |||||||||||
Номер уточнения | Регистра- | Число | Месяц | Год | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||||||
1а | 2а | ||||||||||
(полное наименование организации-покупателя) | (полное наименование организации-продавца) | ||||||||||
ИНН | 1б | ИНН | 2б | ||||||||
КПП | 1в | КПП | 2в | ||||||||
Номер свидетельства, предусмотренного подпунктами 1-5 пункта 1 статьи 179.2 НК РФ | 1г | Номер свидетельства на производство денатурированного этилового спирта (этилового спирта) | 2г | ||||||||
Таблица N 2 | |||
Вид подакцизных товаров | Код вида подакцизных товаров | Объем денатурированного этилового спирта, поставленный в налоговом периоде, на основании счетов-фактур - всего (литров) | Объем этилового спирта, поставленный в налоговом периоде, на основании счетов-фактур - всего (литров) |
1 | 2 | 3 | 4 |
Таблица N 3 | ||||||||
Код вида подакцизного товара (1) | Счет-фактура | Корректировочный счет-фактура | ||||||
Номер | Дата | Объем денатури- | Номер | Дата (цифрами число, месяц, год) | Объем денатуриро- | |||
2 | 3 | 4 | 8 | 9 | 10 | |||
Поряд- | Дата внесен- | Объем денатури- | Поряд- | Номер корректи- | Дата внесен- | Объем денатуриро- | ||
5 | 6 | 7 | 11 | 12 | 13 | 14 | ||
Код вида подакцизного товара (1) | Счет-фактура | Корректировочный счет-фактура | ||||||
Номер | Дата | Объем денатури- | Номер | Дата | Объем денатуриро- | |||
2 | 3 | 4 | 8 | 9 | 10 | |||
Поряд- | Дата внесен- | Объем денатури- | Поряд- | Номер корректи- | Дата внесен- | Объем денатуриро- | ||
5 | 6 | 7 | 11 | 12 | 13 | 14 | ||
Достоверность и полноту сведений, приведенных в данном реестре, подтверждаю: | 1 - руководитель организации/индивидуальный предприниматель - покупатель | |||||
(Ф.И.О.** руководителя организации (уполномоченного представителя)/индивидуального предпринимателя (уполномоченного представителя) - покупателя) | (подпись) | |||||
М.П.** | ||||||
Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя | Дата | |||||
________________
* Отчество указывается при наличии.
** Печать ставится при наличии.
Приложение N 2
к письму ФНС России
от _______________ N _____
Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, реализующими виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, налогоплательщику-покупателю, имеющему соответствующую лицензию на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции (пп.2 п.19 ст.201 НК РФ)
Таблица N 1 | |||||||||
Номер уточнения | Регистра- | Число | Месяц | Год | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||||
1а | 2а | ||||||||
(полное наименование организации-покупателя) | (полное наименование организации-продавца) | ||||||||
ИНН | 1б | ИНН | 2б | ||||||
КПП | 1в | КПП | 2в | ||||||
Номер лицензии | 1г | Дата, номер договора купли-продажи | 2г | ||||||
Таблица N 2 | |||
Вид подакцизных товаров | Код вида подакцизных товаров | Наименование сорта подакцизного товара | Объем подакцизного товара, поставленный в налоговом периоде, на основании счетов-фактур - всего (литров) |
1 | 2 | 3 | 4 |
Таблица N 3 | ||||||||
Код вида подакцизного товара (1) | Счет-фактура | Корректировочный счет-фактура | ||||||
Номер | Дата | Объем подакциз- | Номер | Дата | Объем подакцизного товара после изменения, указанный в корректиро- | |||
2 | 3 | 4 | 8 | 9 | 10 | |||
Поряд- | Дата внесен- | Объем подакциз- | Поряд- | Номер корректи- | Дата внесен- | Объем подакцизного товара после исправления (литров) | ||
5 | 6 | 7 | 11 | 12 | 13 | 14 | ||
